Страхование ответственности аудиторов

Сегодня предлагаем помощь в вопросах на тему: "Страхование ответственности аудиторов". При возникновении вопросов их можно в любое время задать нашему дежурному сотруднику.

Страхование ответственности аудиторов

Аудиторские услуги очень популярны во всех экономически развитых странах мира. Украина не является исключением, хотя отечественным предприятиям само понятие « аудит » остается не до конца понятным. Именно поэтому так важно как можно тщательней изучить проблемные аспекты аудиторской деятельности. Одним из таких аспектов является ответственность аудиторов и ее страхование.

Цель статьи: обосновать необходимость страхования аудиторской ответственности.

Аудиторская деятельность подвержена различным группам риска, которые не возможно свести к нулю. Всегда существует вероятность формирования неправильного мнения. Ошибки могут быть различного характера: неправомерное применение нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности; случайная арифметическая ошибка, связанная с расчетными операциями клиента; халатность при проверках первичных документов клиента; частая смена законодательства.

Кроме того, при масштабных проверках возможность ошибки аудитора растет из-за выборочности исследуемых документов.

Предусматривается, что вина аудитора, которая подлежит страхованию по данному виду, может проявляться двояко: в форме неосмотрительности, халатности, непрофессионального выполнения своих обязанностей и в форме преднамеренных действий. Ответственность аудитора в форме преднамеренных действий может быть установлена только в судебном порядке [1].

Понятно, что размеры убытков нанесенных аудитором могут значительно колебаться. Это может негативно отразится на деятельности как фирмы-заказчика, так и аудиторской фирмы. Часто именно возможность нанесения непоправимого ущерба и пугает украинские предприятия. Для повышения статуса отечественного аудита особое значение имеет страхование профессиональной ответственности, которое связано с возможностью предъявления претензий особам за последствия ошибок, допущенных аудитором во время выполнения своих обязанностей.

Страхование профессиональной ответственности аудитора осуществляется во многих странах и чаще всего является обязательным. Без договора страхования аудиторам и бухгалтерам не разрешается осуществлять деятельность.

В Украине такой практике к сожалению нет. Этому мешает отсутствием четкого представления об ответственности как объекта страхования, неразвитость нормативно-правовой базы, которая не предусматривает страхование ответственности аудитора и полное возмещение убытков, понесенных заказчиком аудита. В Законе Украины «Об аудиторской деятельности» за недобросовестное выполнение своих обязанностей аудитором предусмотрена имущественная и гражданско-правовая ответственность. А также Аудиторская палата Украины может применять такие меры предупреждения, приостановление действия сертификата либо его аннулирование, исключение из реестра аудиторских фирм и аудиторов. Но это не всегда может восстановить, например, репутацию заказчика либо же полное возмещение всех понесенных убытков.

Однако договором страхования профессиональной ответственности может быть застрахована только ответственность физического лица- аудитора, который имеет квалификационный сертификат, право осуществлять аудиторскую деятельность и зарегистрирован как частный предприниматель. Юридическое лицо страховать свою профессиональную ответственность не имеет права, так как не владеет профессией. В то же время оно обязано возместить убытки, нанесенные аудитором юридического лица ( аудиторской фирмы) при выполнении своих профессиональных обязанностей [1].

Однако при составлении договора страхования следует учитывать ряд таких особенностей как квалификацию аудитора, стаж работы, его образование.

Возмещение осуществляется при наступлении страхового случая – событие, предусмотренное договором страхования либо законодательством, которое произошло и в результате которого возникает обязанность страховщика выплатить страховую сумму страхователю, застрахованному или другому лицу.

Страховые случаи определяются по решению ссуда, также страховым случаем может признаваться наличие обоснованной претензии клиента и неопровержимых доказательств нанесения убытков.

При этом размер страхового возмещения при добровольном страховании должен определяться договором страхования, а при обязательном – минимальной страховой суммой. Критерием для ее определения может выступать валюта баланса аудиторской фирмы.

По нашему мнению, страхование аудиторской ответственности может защитить интересы заказчиков аудиторских услуг, защитить финансовую стабильность самих аудиторов, а также интересы инвесторов, банков, кредиторов.

Введение страхования профессиональной ответственности аудиторов как обязательного условия осуществления аудиторской деятельности имеет ряд преимуществ. Во- первых, это даст возможность роста отечественному аудиту до международного уровня. Во- вторых, повысит репутацию аудиторских фирм, а также степень доверия заказчиков к аудиторам. В- третьих, повлияет на развитие украинской экономики в целом.

Страхование аудиторской ответственности

Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. была установлена обязанность аудиторской организации при проведении обязательного аудита страховать ответственность за нарушение договора.

Аудиторская деятельность, как правило, связана с проверкой сложного финансового документооборота. Защита от риска негативных последствий в результате непреднамеренных ошибок при осуществлении профессиональной деятельности аудиторов посредством страхования является одной из наиболее эффективных форм минимизации возможных убытков аудитора. Но в настоящее время аудиторские фирмы достаточно формально относятся к страхованию, а поставщики страховых услуг не имеют адекватного опыта в данной области. Таким образом, рынок услуг по страхованию аудиторской ответственности находится на стадии формирования

Страхование ответственности аудиторов

Настоящее страхование проводится на случай наступления убытков, причиненных в результате деятельности Аудитора.

Страховщик — Страховая компания заключает договоры добровольного страхования ответственности Аудиторов.

Страхователь (Аудитор) — юридическое лицо (аудиторская фирма) или физическое лицо (индивидуальный предприниматель), занимающиеся аудиторской деятельностью в соответствии с действующим законодательством РФ.

Аудиторская деятельность — деятельность Аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований потребителей услуг, а также оказание иных аудиторских услуг.

Выгодоприобретатель — физическое или юридическое лицо, являющееся потребителем услуг Аудитора либо государство, в пользу которых заключен договор страхования и которым причинен вред Аудитором при осуществлении своей деятельности.

Объект страхования — имущественные интересы Страхователя, связанные с возмещением причиненного им вреда имущественным интересам Выгодоприобретателей в результате осуществления аудиторской деятельности.

[3]

Страховая сумма — определенная договором страхования денежная сумма, исходя из которой определяются размеры страховой премии и страхового возмещения.

Читайте так же:  Федеральные льготники имеющие право на получение социальных услуг

Страховая премия — плата за страхование, которую Страхователь обязан уплатить Страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования.

Страховой случай — совершившееся событие, предусмотренное договором страхования, с наступлением которого возникает обязанность Страховщика произвести выплату страхового возмещения Выгодоприобретателю.

Страховое возмещение — денежная сумма, которую Страховщик должен выплатить Выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Страховой риск — возможная причина (событие) нанесения вреда имущественным интересам Выгодоприобретателя при осуществлении Страхователем аудиторской деятельности, на случай которой проводится страхование.

Убытки, понесенные Выгодоприобретателем вследствие неквалифицированного осуществления Страхователем аудиторской деятельности;

финансовые санкции (штрафы, пени), начисленные органами налоговой службы за нарушения Выгодоприобретателем финансово хозяйственной дисциплины, если таковые нарушения не были отмечены Страхователем;

взыскание со Страхователя расходов на проведение перепроверки.

Страховой тариф — ставка страховой премии в процентах от страховой суммы.

Договор страхования — соглашение между Страхователем и Страховщиком, в силу которого Страховщик обязуется при наступлении страхового случая произвести страховую выплату Выгодоприобретателю, ответственность перед которыми несет Аудитор, а Страхователь обязуется уплатить страховую премию в установленные сроки. Договор страхования может быть заключен:

на период действия лицензии на аудиторскую деятельность, в т.ч. на период от 1 месяца до срока окончания действия этой лицензии;

на период проведения аудиторской деятельности по отдельному договору с потребителем, при этом неполный месяц принимается за полный.

Необходимые документы для заключения договора страхования:

письменное заявление, в котором Страхователь должен сообщить условия Страхования:

планируемое количество договоров по аудиторской деятельности, их суммарную стоимость (при страховании на срок);

количество предъявленных Страхователю исков (имущественных претензий с указанием общих размеров убытков) в связи с его аудиторской деятельностью за последние 5 лет;

нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации (для индивидуальных предпринимателей);

нотариально заверенную копию лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, выданную уполномоченным на это органом;

копию договора на аудиторскую деятельность (для договора страхования, заключаемого в отношении отдельного договора на аудиторскую деятельность) или типовой договор на аудиторскую деятельность (для договора страхования, заключаемого в отношении ряда договоров на аудиторскую деятельность в течение срока страхования);

список работников Страхователя, занимающихся соответствующим видом аудиторской деятельности (не менее двух человек, имеющих квалификационный аттестат аудитора по соответствующему виду аудиторской деятельности) с указанием сведений:

номер и срок действия квалификационного аттестата Аудитора;

стаж аудиторской деятельности;

иные сведения по усмотрению Страховщика, не противоречащие действующему законодательству по аудиторской деятельности.

Примечание: Страховщик в зависимости от факторов риска (страховой суммы, наличия франшизы, срока страхования, объема аудиторских проверок, специфики проверяемых объектов, числа ранее предъявленных Страхователю имущественных претензий о возмещении причиненных убытков за последние годы и др.) имеет право при установлении размера страховых тарифов по конкретному договору страхования применять повышающие и понижающие коэффициенты.

договор страхование ответственность аудитор

Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности

При проведении аудиторской проверки аудиторы имеют право:

  • 1). самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в документации;3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросам;4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:
    • а) непредставления клиентом всей необходимой документации;
    • б). выявления обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности клиента;
  • 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

а). осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством;б) предоставлять по требованию клиента необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора;в) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение клиенту;г) обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия клиента;д) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

  • 1). проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;
  • 2). участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона №307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Профессиональная ответственность аудиторов страхуется для того, чтобы компенсировать имущественный вред, который может быть причинен третьим лицам в ходе осуществления финансовых аудиторских проверок. При этом в качестве третьих лиц могут выступать не только фирмы, в которых проводятся проверки, но и те лица, которые используют их результаты.

Читайте так же:  Реструктуризация банковского долга

Договор страхования ответственности аудиторов может быть заключен либо на определенный срок, либо на весь период действия аудиторской лицензии, либо на период проведения конкретной финансовой проверки. Можно застраховать ответственность аудиторов при проведении обязательного аудита или при оказании дополнительных услуг.

Страхователями по такому договору обычно выступают аудиторские фирмы или частные аудиторы.

Договор страхования аудиторской ответственности может предусматривать следующие страховые случаи:

  • — претензии заказчиков аудиторских услуг, имеющие законные основания;
  • — судебные решения о выплатах нанесенного ущерба потерпевшим;
  • — расходы, понесенные в связи с необходимостью повторного проведения аудиторской проверки;
  • — ущерб, причиненный в результате арифметических ошибок, допущенных в ходе расчетов;
  • — ущерб, причиненный порчей или утратой финансовых документов в ходе осуществления аудиторской проверки.

Страховая компания может принять решение о выплате страховой компенсации по договору страхования ответственности аудиторов, как на основании судебного решения, так и в досудебном порядке.

Существуют факторы, формирующие страховой тариф. Этими факторами являются: время существования на рынке аудиторской фирмы, перечень оказываемых профессиональных услуг, количество и стаж работы практикующих сотрудников, наличие филиальной сети, размер валовых гонораров, оплачиваемых клиентами, наличие и размер претензий или исков к деятельности фирмы или ее сотрудников, лимит ответственности по одному страховому случаю и за год в целом.

Можно сформулировать следующие проблемы:

  • 1). Отношение аудиторских фирм к страхованию как к обязанности и не готовность использовать преимущества страхования ответственности.
  • 2). Выбор наименьшего возможного лимита ответственности и не покрытие страховым возмещением всех убытков.
  • 3). Недостаточный опыт страховых компаний в сфере страхования аудиторской ответственности и предложение высоких (по сравнению со стоимостью проверок) цен на страхование ответственности при разовых проверках государственных унитарных предприятий.
  • 4). Недостаточная развитость страховой отрасли для предложения полного пакета услуг по страхованию ответственности аудитора.

Острота этих проблем снизится по мере становления рынка страхования аудита и совершенствования порядка законодательно-правового регулирования аудиторской деятельности в отношении требований к страхованию рисков аудиторских проверок.

Страхование профессиональной ответственности аудиторов

Расчет в Топ-10 страховых

Проконсультируем по всем вопросам

Доставим документы по всей России

Оперативно ответим на ваш запрос

Мы всегда на связи

Зачем нужно заключать договор страхования профессиональной ответственности аудиторов?

Видео (кликните для воспроизведения).

Страхование ответственности аудиторов в РФ, не является обязательным в силу закона (п4.1. Ст 13 ФЗ о аудиторской деятельности), но, как правило, имеет принудительный характер и вытекает из требований к членству в профессиональных объединениях, либо из требований заказчиков услуг по аудиту.

Плюсы страхования ответственности аудиторов:

  • минимизация возможных финансовых рисков;
  • скан страхового Полиса можно использовать в рекламных целях, размещая его на сайте и показывая клиентам. Это повысит доверие, и улучшит имидж вашего бренда и общее отношение к компании.

Стоимость страхования ответственности аудитора зависит от:

  • количества сотрудников (штатных аудиторов);
  • стажа работы компании;
  • размера страховой суммы (максимальной сумма выплаты по страховому случаю).

*Страховая сумма устанавливается исходя из рекомендаций СРО (в котором состоит аудиторская организация), либо из требования заказчика аудиторских услуг.

Что покрывает полис страхования професиональной ответсвенности аудитора?

Страхование профессиональной ответственности аудиторов покрывает убытки у проверяемого лица, возникшие в результате ошибки или упущения аудитора и распространяется на следующие риски:

  • проведение независимых проверок бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц;
  • постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и деклараций о доходах , предоставлении бухгалтерских консультаций;
  • предоставление правовых консультаций по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного права Российской Федерации;
  • проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности;
  • предоставление экономических и финансовых, управленческих, консультаций, разработку и анализ бизнес-планов, технико-экономических обоснований, инвестиционных проектов.

«МАК Брокер» обладает многолетним опытом работы по страхованию профессиональной ответственности аудиторов.

С нами вы получите:

  • качественное страховое покрытие в Топ-10 лучших страховых компаний страны;
  • выгодные условия;
  • профессионализм и оперативность;
  • бесплатную экспресс доставку документов по Москве и всей России.

Страхование ответственности аудиторов

Страхование ответственности аудиторов

Страхование профессиональной ответственности деятельности аудиторов перед клиентами за вред, причиненный в результате ошибок или просчетов, вследствие неквалифицированной деятельности и просто упущений сотрудников.

Страхование аудиторов распространяется на всю аудиторскую деятельность в течение действия договора, и позволяет урегулировать претензии как в период действия договора, так и в расширенный срок предъявления претензий (от 1 года до 3 лет).

Страхование ответственности аудиторов

Обладая высокой квалификацией, специалисты аудиторских компаний не гарантированы от совершения ошибки или упущения при выполнении служебных обязанностей (проведение проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований организаций-клиентов), услуг по постановке, восстановлению бухгалтерского учета, проведении консультаций. В связи с этим возникает риск незапланированных расходов компании на возмещение имущественного вреда нанесенного третьим лицам.

По полису страхования профессиональной ответственности аудиторов покрываются расходы на штрафы и пени, начисленные органами налоговой службы за нарушения, допущенные клиентом при ведении учета, если данные нарушения не были отмечены аудитором. Также полис покрывает расходы на перепроверку и судебные издержки по делам о возмещении вреда.

Страховым случаем по страхованию профессиональной ответственности аудиторов является признание Аудиторской компанией предъявленной к ней обоснованной претензии или вступление в силу решения суда, обязывающего Аудиторскую компанию возместить реальный ущерб, причиненный имуществу третьих лиц.

Специалисты компании «IFL» подберут для Вашей Аудиторской компании оптимальную программу страхования ответственности от ведущих российских и зарубежных страховых компаний. Мы поможем Вам в общении со страховщиками при возникновении спорных ситуаций и проконсультируем по любому вопросу, связанному с программой Вашей страховой защиты.

Страхование ответственности аудиторов

СТРАХОВАНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ АУДИТОРОВ

Страхование профессиональной ответственности аудиторов осуществляется на основании статьи 13 Закона «Об аудиторской деятельности» и не является обязательным. Полис САО «ЛЕКСГАРАНТ» обеспечит возмещение ущерба, причиненного аудитором из-за ошибок или упущений, и поможет сохранить репутацию и доверие клиентов.

Читайте так же:  Примерный договор дарения квартиры

Страхователь – юридическое лицо, заключившее со Страховщиком договор страхования.

Выгодоприобретатель – физическое или юридическое лицо, являющееся потребителем услуг аудитора либо государство, в пользу которых заключен договор страхования и которым причинен вред аудитором при осуществлении своей деятельности.

Объекты страхования – имущественные интересы Страхователя, не противоречащие законодательству Российской Федерации, связанные с возмещением причиненного им вреда имущественным интересам Выгодоприобретателей в результате осуществления аудиторской деятельности.

Страховой риск – возможная причина (событие) нанесения вреда имущественным интересам Выгодоприобретателя при осуществлении Страхователем аудиторской деятельности, на случай которого проводится страхование.

Страховой случай – факт наступления ответственности Страхователя за причинение вреда Выгодоприобретателю в связи с осуществлением аудиторской деятельности, повлекший обязанность Страховщика выплатить страховое возмещение.

Страховым случаем признается предъявление Страхователю Выгодоприобретателем претензий о возмещении:

  • финансовых санкций (штрафов, пени), начисленных органами налоговой службы за нарушения Выгодоприобретателем финансово-хозяйственной дисциплины, если таковые нарушения не были отмечены Страхователем;
  • взыскание со Страхователя расходов на проведение дополнительной проверки;
  • иных убытков Выгодоприобретателя, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Страховое возмещение включает:

  • понесенные Выгодоприобретателями убытки;
  • расходы на проведение повторной проверки деятельности аудитора.

Страховая сумма – устанавливается по соглашению сторон.

Франшиза – размер убытка, не возмещаемого Страховщиком при наступлении страхового случая. Устанавливается Страховщиком и согласовывается со Страхователем. Франшиза может быть условной и безусловной. При условной франшизе возмещение не выплачивается, пока его размер не превысит величину франшизы, а при превышении возмещение выплачивается в полном объеме. При безусловной франшизе из размера возмещения всегда вычитается величина франшизы.

Лимит ответственности – максимальный размер страховой выплаты по одному страховому случаю. Устанавливается Страховщиком и согласовывается со Страхователем.

Период страхования – договор страхования может быть заключен:

  • на период действия лицензии на аудиторскую деятельность, в т.ч. на период от 1 месяца до срока окончания действия этой лицензии (стандартный 12 месяцев);
  • на период проведения аудиторской деятельности по отдельному договору с потребителем.

Страховой тариф – определяется на основании базовых тарифных ставок Страховщика. Базовые тарифные ставки при страховании профессиональной ответственности аудиторов на 12 месяцев:

  • при стаже (сроке) аудиторской деятельности 1-2 года – 1,90%;
  • при стаже (сроке) аудиторской деятельности 3-4 года – 1,55%;
  • при стаже (сроке) аудиторской деятельности 5 лет и более – 1,15%.

Конкретный страховой тариф устанавливается на основании базовых тарифных ставок с учётом условий страхования (период страхования, размер и вид франшизы, лимит ответственности) и оценки риска.

Страховая премия – плата за страхование. Определяется умножением страховой суммы на страховой тариф. Страховая премия оплачивается Страхователем единовременно, либо в рассрочку в соответствии с согласованными сторонами условиями.

Порядок заключения договора страхования:

  • Страхователь оформляет заявление на страхование и, приложив к нему необходимые документы, передает Страховщику в Отдел страхования ответственности.
  • Страховщик готовит и согласовывает со Страхователем договор страхования (Полис).
  • Страхователь производит оплату страховой премии (первого взноса).
  • Страховщик выдает Страхователю подписанный договор страхования (Полис).
  • Договор страхования (Полис) вступает в силу с 00 часов 00 минут дня, следующего за днём оплаты Страхователем страховой премии (первого взноса).

Выплата страхового возмещения — производится в срок до 5-ти рабочих дней со дня подписания страхового акта.

Наши преимущества:

  • профессионализм сотрудников компании;
  • индивидуальный подход к каждому клиенту;
  • получение персональной консультации при заключении договора страхования;
  • минимальный набор документов и оперативность при заключении договора страхования;
  • возможность оплаты страховой премии в рассрочку;
  • сопровождение договора страхования.

Консультацию и/или более подробную информацию можно получить у специалистов Отдела страхования ответственности по телефонам:

(495) 625-38-25, (495) 933-15-15 доб. 250 и 251 с 10 до 19 часов мск.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение

Поскольку отношения между клиентом и аудитором строятся на основе гражданско-правового договора (договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ)), ответственность аудитора перед клиентом является гражданско-правовой и наступает в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения аудитором принятых на себя по договору обязательств.

Невозможно привлечь аудитора к налоговой или административной ответственности совместно с клиентом за совершение им (его должностными лицами) правонарушений.

Субъектом налоговой ответственности может являться только непосредственно налогоплательщик или налоговый агент, а субъектом административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ («Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета») — только должностные лица.

Что же следует считать убытками клиента, возмещение которых может быть возложено на аудитора? По нашему мнению, таковыми можно считать лишь суммы уплаченных организацией штрафов (по итогам налоговой проверки), которые могут быть в претензионном или судебном порядке признаны убытками (реальным ущербом), который клиент понес по вине аудитора. При этом в расчет суммы убытков клиента не могут включаться собственно суммы налогов, обязанность по уплате (доплате) которых возложена на организацию в связи с наличием объекта налогообложения в налоговом периоде, т.е. фактом финансово-хозяйственной деятельности клиента, существующим вне связи с проведением аудиторской проверки. Также не могут рассматриваться в качестве убытков и суммы пеней, взыскание которых носит компенсационный характер (см., например, Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П).

Аудитором, как следует из приведенной нормы Закона об аудиторской деятельности, в рамках проведения аудита не производится составление и подача бухгалтерской или налоговой отчетности и не проверяется правильность исчисления и уплаты налогов. Аудитором проверяется и подтверждается лишь достоверность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Следовательно, возложение какой-либо ответственности на аудитора в случаях предъявления налоговым органом к организации описанных выше претензии не имеет под собой достаточных правовых оснований. Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в то время как ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица; аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности (п. 10 Правила (стандарта) аудиторской деятельности N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.08.2002 N 696.

Читайте так же:  Списание дебиторской задолженности по решению суда проводки

Однако аудиторская организация, помимо предоставления услуг по проведению аудита, вправе оказывать клиентам сопутствующие аудиту услуги, в том числе, услуги по бухгалтерскому, налоговому и правовому консультированию (п. 6 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности). Кроме того, существует такая разновидность налогового консультирования, как налоговый аудит. Но налоговый аудит — это именно налоговое консультирование, а не аудит в смысле Закона об аудиторской деятельности.

Следовательно, имеются существенные отличия в ответственности консультантов и аудиторов.

Исходя из специфики аудита, целью осуществления и конечным результатом которого является изложенное в аудиторском заключении профессиональное мнение аудитора об отсутствии искажений в бухгалтерской отчетности и правильности ведения бухгалтерского учета, представляется, что факт возникновения у организации (клиента) расходов, связанных с удовлетворением претензий налогового органа, как правило, никоим образом не обусловлен действиями аудитора (выдачей аудиторского заключения, предоставлением консультаций по бухгалтерскому учету и налогообложению). Соответственно, указанные расходы нет оснований квалифицировать как причиненные аудитором убытки и требовать их возмещения.

Исходя из характера и целей налогового консультирования и налогового аудита (в первом случае клиент желает получить информацию об установленных законодательных правилах исчисления и уплаты налогов, во втором — профессиональное мнение (заключение) о правильности, полноте и своевременности исчисления и уплаты им налогов, а равно и о допущенных им ошибках) убытки, в виде тех же штрафов, понесенные организацией в результате следования консультации аудитора, несоответствующей нормам действующего законодательства, а также факт противоречия консультации нормам законодательства и причинно-следственная связь между указанными событиями, на наш взгляд, более очевидна и легко доказуема.

Разделить с аудитором бремя расходов, связанных с удовлетворением претензий налогового органа, организация (клиент) может только путем взыскания с аудитора в претензионном или судебном порядке сумм указанных расходов, как убытков, понесенных в связи с неправомерными действиями (бездействием) аудитора в ходе проведения аудита, т.е. привлечь аудитора к гражданско-правовой ответственности, ссылаясь на то, что им ненадлежащим образом исполнены договорные обязательства перед клиентом, что выразилось в нарушении договорных обязательств о качестве услуг.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Страхование ответственности аудиторов

СТРАХОВАНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ АУДИТОРОВ

Страхование профессиональной ответственности аудиторов осуществляется на основании статьи 13 Закона «Об аудиторской деятельности» и не является обязательным. Полис САО «ЛЕКСГАРАНТ» обеспечит возмещение ущерба, причиненного аудитором из-за ошибок или упущений, и поможет сохранить репутацию и доверие клиентов.

Страхователь – юридическое лицо, заключившее со Страховщиком договор страхования.

Выгодоприобретатель – физическое или юридическое лицо, являющееся потребителем услуг аудитора либо государство, в пользу которых заключен договор страхования и которым причинен вред аудитором при осуществлении своей деятельности.

Объекты страхования – имущественные интересы Страхователя, не противоречащие законодательству Российской Федерации, связанные с возмещением причиненного им вреда имущественным интересам Выгодоприобретателей в результате осуществления аудиторской деятельности.

Страховой риск – возможная причина (событие) нанесения вреда имущественным интересам Выгодоприобретателя при осуществлении Страхователем аудиторской деятельности, на случай которого проводится страхование.

Страховой случай – факт наступления ответственности Страхователя за причинение вреда Выгодоприобретателю в связи с осуществлением аудиторской деятельности, повлекший обязанность Страховщика выплатить страховое возмещение.

Страховым случаем признается предъявление Страхователю Выгодоприобретателем претензий о возмещении:

  • финансовых санкций (штрафов, пени), начисленных органами налоговой службы за нарушения Выгодоприобретателем финансово-хозяйственной дисциплины, если таковые нарушения не были отмечены Страхователем;
  • взыскание со Страхователя расходов на проведение дополнительной проверки;
  • иных убытков Выгодоприобретателя, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Страховое возмещение включает:

  • понесенные Выгодоприобретателями убытки;
  • расходы на проведение повторной проверки деятельности аудитора.

Страховая сумма – устанавливается по соглашению сторон.

Франшиза – размер убытка, не возмещаемого Страховщиком при наступлении страхового случая. Устанавливается Страховщиком и согласовывается со Страхователем. Франшиза может быть условной и безусловной. При условной франшизе возмещение не выплачивается, пока его размер не превысит величину франшизы, а при превышении возмещение выплачивается в полном объеме. При безусловной франшизе из размера возмещения всегда вычитается величина франшизы.

Лимит ответственности – максимальный размер страховой выплаты по одному страховому случаю. Устанавливается Страховщиком и согласовывается со Страхователем.

[1]

Период страхования – договор страхования может быть заключен:

  • на период действия лицензии на аудиторскую деятельность, в т.ч. на период от 1 месяца до срока окончания действия этой лицензии (стандартный 12 месяцев);
  • на период проведения аудиторской деятельности по отдельному договору с потребителем.

Страховой тариф – определяется на основании базовых тарифных ставок Страховщика. Базовые тарифные ставки при страховании профессиональной ответственности аудиторов на 12 месяцев:

  • при стаже (сроке) аудиторской деятельности 1-2 года – 1,90%;
  • при стаже (сроке) аудиторской деятельности 3-4 года – 1,55%;
  • при стаже (сроке) аудиторской деятельности 5 лет и более – 1,15%.

[2]

Конкретный страховой тариф устанавливается на основании базовых тарифных ставок с учётом условий страхования (период страхования, размер и вид франшизы, лимит ответственности) и оценки риска.

Страховая премия – плата за страхование. Определяется умножением страховой суммы на страховой тариф. Страховая премия оплачивается Страхователем единовременно, либо в рассрочку в соответствии с согласованными сторонами условиями.

Порядок заключения договора страхования:

  • Страхователь оформляет заявление на страхование и, приложив к нему необходимые документы, передает Страховщику в Отдел страхования ответственности.
  • Страховщик готовит и согласовывает со Страхователем договор страхования (Полис).
  • Страхователь производит оплату страховой премии (первого взноса).
  • Страховщик выдает Страхователю подписанный договор страхования (Полис).
  • Договор страхования (Полис) вступает в силу с 00 часов 00 минут дня, следующего за днём оплаты Страхователем страховой премии (первого взноса).
Читайте так же:  Как приставы взыскивают долги с физических лиц

Выплата страхового возмещения — производится в срок до 5-ти рабочих дней со дня подписания страхового акта.

Наши преимущества:

  • профессионализм сотрудников компании;
  • индивидуальный подход к каждому клиенту;
  • получение персональной консультации при заключении договора страхования;
  • минимальный набор документов и оперативность при заключении договора страхования;
  • возможность оплаты страховой премии в рассрочку;
  • сопровождение договора страхования.

Консультацию и/или более подробную информацию можно получить у специалистов Отдела страхования ответственности по телефонам:

(495) 625-38-25, (495) 933-15-15 доб. 250 и 251 с 10 до 19 часов мск.

Страхование ответственности аудиторов
12.02.2015   | Вернуться в список

Ни для кого не секрет, что в 2002 году было принято решение на законодательном уровне, запрещающее осуществление аудиторской деятельности без страхования ответственности. Как и со многими добровольно принудительными (полу обязательными) и обязательными видами страхования в данном сегмент большинство страхователей руководствуются при выборе страховщика и договора страхования исключительно размером тарифа. Но минимальный тариф не дает никаких гарантий качества предоставляемой страховой услуги по страхованию ответственности аудиторов и как следствие не гарантирует и выплату в случае ошибок допущенных при проведении аудиторской проверки.

Что такое страхование аудита

Страхование ответственности аудиторов – это обеспечение финансовых гарантий в рамках договора страхования клиенту аудиторской компании, если при выполнении своих обязанностей аудитором будет нанесен ущерб. По данному виду страхования, в отличие от многих других видов ответственности, страховым случаем признается только такое событие, на которое есть вступившее в силу решение суда (общегражданский или арбитражный), на основании которого подтвержден факт причинения вреда по вине застрахованного (аудитора). Без доказанной вины по любым договорам страхования ответственности и в данном случае страхование аудита не исключение, страховщик не может осуществить выплату страхового возмещения.

Основным отличием страхования ответственности аудиторов от страхования, скажем ответственности арендатора, является отсутствие наличия физического ущерба со стороны застрахованного лица. Ущерб может быть вызван некачественно выполненной работой (недосмотр, искажение информации или простой непрофессионализм), из-за которой в дальнейшем на компанию, где проводилась проверка, могут быть наложены штрафы со стороны государственных органов.

Для чего страховать ответственности

Основная причина, по которой просто необходимо страховать ответственность аудиторам, связана исключительно с высокой ответственностью, возлагаемой на такие компании при проведении проверок. Ведь именно от них зависит, будут ли наложены санкции на компанию заказчика аудиторской проверки со стороны контролирующих органов. В дополнение ко всему аудиторы выступают не только в роли проверяющих, но и в роли гарантов прозрачности компаний и достоверности предъявляемой ей информации, а так же могут повысить уровень авторитетности той или иной компании, что в дальнейшем скажется на уровне инвестиций.

Мировая практика

В мировой практике страхование ответственности аудиторов достаточно сильно распространено, так как в западных странах принято решать все споры в суде и в случае возникновения спорных моментов на помощь проверяющим компаниям приходит именно страховка. В Европе и Америке крупные аудиторские компании закладывают на обеспечение собственной страховой защиты до 10% от прибыли. Казалось бы, цифра не малая, но потери могут быть еще больше и именно поэтому возмещение за счет страхования набирает все большую популярность.

Страхование ответственности аудиторов в России

В России основную массу аудиторских проверок проводят западные гиганты, которые имеют огромный опыт в этой сфере и, казалось бы, защита интересов путем страхования должна быть в приоритете, но все не так просто. Из-за отсутствия достойных страховых продуктов и качественно разработанной законодательной базы наши условия достаточно сильно уступают предлагаемым на западе. Даже не смотря на существенный уровень роста компаний страхующих свою профессиональную деятельность, и это касается не только аудиторов, но и перевозчиков, экспедиторов, строителей, врачей и прочее, общий рынок страхования ответственности растет достаточно медленно. В дополнение ко всем бедам страховой сферы мешают еще и местами неоправданно высокие тарифы и система откатов, которые не просто делают страхование в России существенно дороже западных аналогов, но и постепенно разрушают саму сферу страхования, превращая ее не в очередную «кормушку».

Сама идея страхования профессиональной деятельности очень хороша, но в виду отсутствия регулирования со стороны законодательства, которое бы хоть как-то регламентировало установление необходимых лимитов страховой защиты в зависимости от объемов предоставляемых услуг, она теряет всякий смысл. И в итоге страхование ответственности аудиторов может скатить к тому же к чему скатилось страхование ответственности туроператоров и вызвать волну банкротств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Но, не смотря на все это, страхование ответственности может работать так, как нужно, достаточно не гнаться за дешевыми условиями и выбирать действительно надежных и опытных страховщиков, способных не только продать услугу, но и качественно оценить риски, обеспечивая покрытие всех возможных вариантов нанесения ущерба. В подборе такой страховой компании и получении наилучших условий страхования помогает Страховое агентство « GALAXY страхование», обеспечивая достойный уровень сервиса на протяжении всего периода действия договора страхования.

Источники


  1. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.

  2. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов) / Н.Н. Ивакина. — М.: ЮРИСТЪ, 2018. — 384 c.

  3. Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.
Страхование ответственности аудиторов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here