Налоговая база при усн

Сегодня предлагаем помощь в вопросах на тему: "Налоговая база при усн". При возникновении вопросов их можно в любое время задать нашему дежурному сотруднику.

Все об упрощенной системе налогообложения

Порядок расчета налога

Как уже было написано выше, налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом. Нарастающий итог означает, что доходы и расходы считаются не поквартально, а с начала года до последнего дня отчетного (налогового) периода. Т.е. не считаются доходы и расходы за 2 квартал, а считаются за полугодие, с 1 января по 30 июня.

Несмотря на то, что налоговая декларация по УСН подается один раз в год, налог платится поквартально, т.е. за отчетные периоды (1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи, а за год уже окончательная сумма налога.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»

При УСН 6% налог рассчитывается просто – берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал).

Обратите внимание! Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает!

Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Фиксированные страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, так же уменьшают налог.

При организации и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%. 50% надо считать не от взносов, а именно от исчисленного налога. Т.е если налог 100 рублей, а взносов уплачено на сумму 80 рублей, то налог можно уменьшить только на 50 рублей. У ИП без работников лимита по уменьшению налога нет, его можно уменьшить вплоть до нуля.

Обратите внимание! Взносы должны быть уплачены в периоде, за который вы рассчитываете налог. Взносы могут уменьшать налог только того периода, в котором они уплачены, даже если это взносы за прошедшие периоды. Т.е. если организация уплатила взносы за декабрь 2017 года в январе 2018 года, уменьшить налог за 2017 год на эти взносы нельзя, но можно учесть их при расчете авансового платежа за 1 квартал 2018 года. Но стоит иметь ввиду, что переплата по взносам налог не уменьшает.

Пример расчета налога УСН 6%

Вариант 1

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2017 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога.

Считаем налог к уплате 87 000 – 35 000 – 40 000 = 12 000. Именно эту сумму Вы и отправляете в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит у Вас переплата по налогу и ничего платить не надо.

Вариант 2

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2017 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 55 000 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя 4 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 45 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку сумма страховых взносов и пособий больше, то значит включить в уменьшение налога можно только 50% от исчисленного налога.

Считаем налог к уплате 87 000 – 43 500 – 45 000 = — 1 500 руб. Получается переплата налога и, соответственно, в бюджет ничего при этом не уплачивается.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов за год.

Пример расчета налога УСН 15%

Вариант 1

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 500 000 руб.

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб.

Считаем налог 4 000 000 – 3 500 000 = 500 000 х 15% = 75 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (75 000) больше минимального (40 000), уплачивается единый налог.

Считаем налог к уплате, с учетом уже уплаченных авансовых платежей 75 000 – 45 000 = 30 000 руб.

Итого к уплате в бюджет 30 000 руб.

Вариант 2

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 800 000 руб.

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб.

Считаем налог 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), к уплате будет именно минимальный налог. Но с 2016 года отдельного КБК для минимального налога нет, поэтому при уплате надо учитывать авансовые платежи, которые были уплачены ранее. Из приведенного примера видно, что ничего доплачивать не надо, потому что авансы за 9 месяцев на 5 тыс. руб. больше, чем исчисленный минимальный налог.

Выбор объекта налогообложения УСН в 2019 году

Величина расходов

Основным критерием при выборе вида объекта по УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса. Если они составляют более 65% от общей суммы дохода оптимальным вариантом будет объект «Доходы минус расходы». Если менее 65%, лучше выбрать объект – «Доходы».

Читайте так же:  Наследование по праву представления

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где будет необходимо закупать товары или материалы, то, в большинстве случаев, выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако, если вы планируете бизнес связанный с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно изменять ставки по налогу. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право устанавливать ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 5 до 15%.

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и, тем самым, уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы». Подробнее об этом читайте на странице про расчет налога на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 65% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов.

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Вернуться назад на основную страницу об упрощенной системе налогообложения.

Налоговая база УСН

Компании и частные предприниматели, имеющие право применять упрощенку, могут выбирать, по какому объекту работать: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы». По каждому из этих типов устанавливается своя налоговая база УСН – стоимостная характеристика результата функционирования субъекта бизнеса в отчетном квартале, исходя из которой с применением соответствующей ставки рассчитывается бюджетное обязательство.

Налоговая база для УСН 6%

Если налогоплательщик выбрал тип упрощенки «Доходы», фискальной базой для него будет являться стоимостное выражение полученной в отчетном периоде выручки, исчисленной кассовым методом.

В расчет принимаются следующие виды доходов:

  • от продажи товаров или услуг;
  • внереализационные поступления (от сдачи площадей в аренду, продажи основных средств и т.д.).

Если выручка получена в валюте, ее нужно пересчитать в рубли. Для этого берется курс Банка России, актуальный на дату, когда денежные средства поступили в кассу или на расчетный счет коммерческой структуры. Если доходы имеют натуральную форму, их стоимостная характеристика определяется исходя из действующей на данный момент рыночной конъюнктуры.

Важно! Министерство финансов относит поступления от продажи валюты к реализации. Доходы, полученные таким способом, включаются в базу по расчету упрощенного налога.

Для УСН 6% из состава доходов исключаются следующие пункты:

  • возвраты авансов, ранее перечисленных поставщикам, если купля-продажа сорвалась;
  • доходы ИП, подлежащие налогообложению по ставке 9, 13 или 35%;
  • выручка, облагаемая налогом на прибыль (дивиденды, поступления от операций с акциями и т.д.);
  • иные доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Доходы определяются кассовым методом. Иными словами, они признаются на дату, когда деньги в наличной или безналичной форме поступили в организацию, когда были погашены неденежные обязательства.

Налоговую базу по УСН 6%, рассчитанную по всем действующим правилам, можно дополнительно уменьшить. Фискальное законодательство позволяет фирмам и ИП вычитать из размера бюджетного обязательства сумму перечисленных страховых взносов за персонал. Размер налога при этом не должен сократиться более чем в половину.

Предприниматели, не использующие наемного труда, вправе уменьшать налог на сумму взносов за себя. Правило о сокращении не более чем на 50% здесь не действует.

Налоговая база для УСН 15%

Согласно положениям НК РФ, плательщики УСН 15% должны исчислять фискальную базу как разницу между полученными доходами и понесенными затратами.

В состав доходов включаются поступления от основной деятельности и внереализационная выручка. Они исчисляются кассовым методом, т.е. отражаются в день, когда деньги, имущество или иные ценности фактически оказываются в распоряжении организации.

Расходы учитываются в периоде, когда были фактически понесены. Фискальное законодательство позволяет уменьшать налог не на любые траты коммерческой структуры, а только на те, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Перечень признается исчерпывающим, т.е. любые его трактовки в сторону расширения недопустимы.

Для включения в расчет расходы должны отвечать следующим требованиям:

  • целесообразность – т.е. обоснованная необходимость для ИП или юридического лица;
  • наличие факта оплаты;
  • фактическое получение оплаченных товаров или услуг.

Если расходная операция не соответствует любому из перечисленных критериев, она не включается в формулу расчета упрощенного налога. Если бюджетное обязательство было уменьшено на конкретную затрату, бухгалтер должен сохранять обосновывающие первичные документы. Их отсутствие может стать основанием для признания исчисления налога неверным, взыскания с коммерческой структуры недоимки, пеней и штрафов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоговая база УСН

Налоговая база – обязательный элемент налогообложения, который устанавливается для любого налога. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Рассмотрим понятие налоговой базы по УСН.

Как определяется налоговая база

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какие доходы и какие расходы учитываются

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте так же:  Как посчитать долю в праве общей собственности на общее имущество

Доходы и расходы в иностранной валюте

При определении налоговой базы упрощенец учитывает как доходы и расходы, выраженные в рублях, так и те доходы и расходы, которые выражены в иностранной валюте (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Инвалютные доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, который действует на дату получения доходов или понесения расходов. На какую дату признаются доходы и расходы при УСН, можно прочитать в ст. 346.17 НК РФ.

Доходы в натуральной форме

Доходы, упрощенца, которые получены в натуральной форме, учитываются по рыночной стоимости в соответствии со ст. 40 НК РФ и с учетом влияния на цены взаимозависимости контрагентов с учетом ст. 105.3 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Автор: admin · Опубликовано 25/03/2018 · Обновлено 16/11/2018

Что такое налог по УСН?

В данной статье постараемся максимально подробно разобрать этот вопрос.

Самый распространенный спец.режим налогообложения в нашей стране — это УСН (упрощенная система налогообложения)

Налог по УСН налогообложения исчисляется в двух вариантах.

  • УСН доходы — налог составляет 6% со всего дохода
  • УСН доходы минус расходы — налог составляет 15% с прибыли (т.е. разницы доходов и расходов)

Несомненно, упрощенная система налогообложения является очень популярной, ведь она обладает такими преимуществами, как:

  • Низкая налоговая нагрузка
  • Не сложное ведение бухгалтерского учета (при желании можно справиться самому)
  • В ИФНС организации и индивидуальные предприниматели на УСН отчитываются 1 раз в год одной декларацией.
  • Вероятность проведения выездной проверки крайне низка.
  • Для индивидуальных предпринимателей фиксированный платеж в ПФР и соц.страхование.

Минус, пожалуй, только один, но очень существенный.

  • Не все контрагенты соглашаются сотрудничать с организацией (индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС.

Кроме этого, для возможности применения УСН есть некоторые ограничения.

  • Доход Организации либо предпринимателя не должен превышать 150 млн. в год.
  • Численность сотрудников не более 100 человек.
  • Для юридических лиц — доля участия других организаций не должна превышать 25%
  • и последнее, существуют некоторые виды деятельности, в отношении которых упрощенная система налогообложения не применима.

Для применения Упрощенной системы налогообложения необходимо подать уведомление в ИФНС. Сделать это можно одновременно с регистрацией юридического лица или ИП, либо в течение 30 дней после регистрации. Также можно подать заявление о переходе на УСН в любое другое время, однако в этом случае сменить налоговый режим можно будет только со следующего года.

Скачать бланк уведомления о применении УСН можно ЗДЕСЬ

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» будет выгодна тем, у кого расходы не значительны, например, в сфере услуг или сдаче помещений в аренду.

А вот в торговле и производстве, напротив выгоднее будет применение УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Если Вы выбрали для своего бизнеса упрощенную систему налогообложения, то Вам, наверняка, будет не лишним разобраться в том, как исчислять налог на Упрощенной системе налогообложения.

В бухгалтерском учете на УСН применяется Книга учета доходов и расходов. В ней фиксируются все доходы и расходы (или просто доходы) организации или предпринимателя.

Как рассчитать налог на УСН при объекте «доходы»

Рассчеты одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций

Всё очень просто: сумма всех доходов умножается на 6%.

Рассмотрим на примере.

ИП Власов применяет УСН с объектом «доходы»

Период Доход руб.
Январь 125 000
Февраль 130 000
Март 124 000
ИТОГО за 1 квартал 379 000
Апрель 120 000
Май 135 000
Июнь 118 000
ИТОГО за 1 полугодие 752 000

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

(125 000+130 000+124 000)*6% = 22 740 руб.

[3]

Сумма налога за 1 полугодие равна:

152 000*6% = 45 120 руб.

Так как по итогом 1 квартала ИП Власов уже внёс авансовый платеж в размере 22 740 руб, то по итогам 1 полугодия к доплате остается 45 120 — 22 740 = 22 380 руб.

Далее нам необходимо уменьшить наш налог на сумму страховых взносов.

Юридические лица и предприниматели, имеют право уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более, чем на 50%.

Предположим, наш ИП Власов за год получил доход равный 1 500 000 руб

Тогда, его налог за год будет равен 1 500 000*6% = 90 000 руб

В том же году с заработной платы своим сотрудникам он уплатил страховые взносы в размере 52 000 руб. Т.к. уменьшить сумму налога можно не более, чем на 50%, то сумма будет равна 90 000*50% = 45 000 руб.

Те же расчеты применимы к юридическому лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения.

Однако, одно отличие у предпринимателей все же есть. Это касается ИП без работников. Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

В 2018 году фиксированные платежи для ИП за себя составят:

В ПФР — 26 545 руб (+ 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб)

В нашем случае платеж в ПФР составит 26 545 руб. + (1 500 000 — 300 000)*1% = 38 545 руб

В ФФОМС — 5 840 руб

Значит, сумму налога к уплате ИП Власова можно рассчитать следующим образом:

90 000 — 38 545 — 5 840 = 45 615 руб.

Как рассчитать налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»

Рассмотрим на примере:

ООО «Меридиан» применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Налоговая ставка 15%

Период Доход руб. Расход руб. Налоговая база руб.
Январь 125 000 80 000 45 000
Февраль 130 000 85 000 45 000
Март 124 000 78 000 46 000
ИТОГО за 1 квартал 379 000 243 000 136 000
Апрель 120 000 70 000 50 000
Май 135 000 50 000 85 000
Июнь 118 000 35 000 83 000
ИТОГО за 1 полугодие 752 000 398 000 354 000

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

(45 000+45 000+46 000)*15% = 20 400 руб.

Сумма налога за 1 полугодие равна:

354 000*15% = 53 100 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Так как по итогом 1 квартала ООО «Меридиан» уже внесли авансовый платеж в размере 20 400 руб, то по итогам 1 полугодия к доплате остается 53 100 — 20 400 = 32 700 руб.

Далее уменьшаем сумму налога на величину страховых взносов так же, как показано выше.

Читайте так же:  В каких случаях в армию не забирают

К сожалению, это ещё не всё. Есть одно очень важное дополнение:

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с объектом «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Это значит, что если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от полученных за год доходов, то уплачивается налог в размере 1% от фактически полученных доходов. Обращаем Ваше внимание, что при оплате налога в размере 1% от фактически полученных доходов КБК будет другим! Пожалуйста, будьте внимательны!

ООО «Фортуна» за году получила доход в размере 2 300 000 руб, а расходы составили 2 200 000 руб.

В этом случае налоговая база равна 200 000 руб., а сумма налога 100 000*15% = 15 000 руб.

Тем не менее минимальный налог должен составлять 1% от дохода, т.е. 2 300 000*1% = 23 000 руб.

Налогоплательщик (организация или ИП) должны уплатить именно эту сумму.

Декларация УСН подается в ИФНС организациями до 31 марта года, следующего за отчетным, а предпринимателями до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Бланк декларации можно скачать здесь: Декларация УСН

Теперь Вы знаете, что такое налог по УСН и как его рассчитать. Если у Вас все же остались вопросы — запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.

Какие налоги заменяет УСН

Похожие публикации

Упрощенный режим — одна из самых удобных и оптимальных налоговых систем для предпринимателей и небольших предприятий. При УСН снижается налоговая нагрузка, уменьшается количество отчетов, упрощенцы могут выбирать объект налогообложения — «по доходам» или «по доходам за вычетом расходов».

Применение упрощенки предусматривает уплату единого налога, освобождая от уплаты некоторых иных платежей в бюджет. В этой статье мы рассмотрим, что это за налоги, полностью ли снимается с упрощенцев обязанность по их уплате и какие налоги при УСН платятся в обязательном порядке.

Что не платят упрощенцы

В статье 346.11 НК РФ перечислено, какие налоги заменяет УСН. При этом по каждому «отменяемому» налогу указаны и свои исключения.

Организации-упрощенцы не платят:

  • налог на прибыль, исключая налог с доходов, которые облагаются по ставкам, перечисленным в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
  • налог на имущество, кроме случаев, когда налоговая база по налогу берется по кадастровой стоимости недвижимости.

© фотобанк Лори

ИП на упрощенке не платят:

  • НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%,
  • налог на имущество физлиц, используемое для предпринимательской деятельности, кроме налога по тем объектам, где налоговая база определяется из их кадастровой стоимости.

Не платят организации и ИП:

  • НДС, за исключением ввоза товаров через таможню на территорию России.

НДС и налог на имущество: платить или нет

В некоторых случаях НДС и налог на имущество платить придется, несмотря на применение упрощенного режима.

Как уже сказано выше, упрощенцы платят НДС только в нескольких исключительных случаях. Зачастую из-за этого приходится терять покупателей и клиентов, которые не смогут зачесть этот налог у себя. Чтобы сохранить клиента, можно выставить ему счет-фактуру с НДС, выделенным в цене товара, но тогда этот налог придется уплатить в бюджет, а по окончании квартала подать декларацию в ИФНС. При этом права на зачет входящего НДС у упрощенцев нет.

В 2016 году внесены поправки в налоговое законодательство. Если ранее НДС включался в налоговом учете в стоимость товара и с этой суммы платился еще и единый налог, то есть налог фактически удваивался, то теперь НДС, уплаченный в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, в «упрощенную» налоговую базу включать не надо.

Налог на имущество

Налог на имущество для упрощенцев ранее был отменен полностью, а с 2015 года исчислять его нужно, но только из кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый органами власти субъектов РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Платить налог придется с деловых и торговых центров и помещений, расположенных в них, а также с помещений, в которых находятся торговые объекты, офисы, предприятия общепита и бытового обслуживания. Недвижимость должна находится в собственности упрощенца и использоваться в его коммерческой деятельности.

Порядок расчета налога из кадастровой стоимости утверждается нормативным актом региона, в котором находится имущество. Кадастровая стоимость умножается на ставку налога, не превышающую 2%. На местном уровне ставки могут изменяться в зависимости от категории имущества и плательщика налога.

По налогу раз в квартал организациями платятся авансовые платежи, а по окончании года итоговая сумма налога, сроки уплаты устанавливаются местным законом. Декларацию подают раз в год до 30 марта. ИП уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС и отчетность не сдают.

Какие налоги платить на УСН

Выяснив, какие налоги заменяет УСН, мы видим, что упрощенка не отменяет уплаты страховых взносов в фонды за сотрудников (ИП без работников платят за себя фиксированные взносы), а также уплаты НДФЛ за работников в качестве налогового агента.

Некоторые налоги и сборы платятся исходя из вида деятельности упрощенца. Например, сбор за пользование объектами животного мира, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Также на УСН уплачиваются налоги при использовании транспорта и земельных участков в предпринимательской деятельности упрощенца.

Транспортный налог

УСН не предполагает освобождения от уплаты транспортного налога, если в собственности упрощенца есть транспортные средства, перечисленные в части 1 статьи 358 НК РФ. Это автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и другие объекты, которые используются при ведении бизнеса. Исключения из объектов перечислены в части 2 той же статьи, к ним относятся в частности, морские и речные промысловые суда, лодки, легковые автомобили для инвалидов, тракторы, комбайны и другие средства. Не облагается налогом транспорт, находящийся в угоне, если это подтверждено соответствующим документом из органов МВД.

Расчет налоговой базы зависит от типа транспортного средства. Это может быть мощность двигателя, либо статическая тяга реактивного двигателя воздушных судов, а также валовая вместимость несамоходного водного транспорта и единица транспортного средства для остальных водных и воздушных судов.

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами и не могут уменьшаться или увеличиваться относительно установленных НК РФ ставок более чем в 10 раз. Могут применяться повышающие коэффициенты.

Ежеквартально юрлицами уплачиваются авансовые платежи по налогу, даты уплаты которых, так же, как и по годовому налогу, устанавливают регионы. ИП платят транспортный налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, по уведомлению из ИФНС. Декларация подается только организациями до 1 февраля следующего года.

В 2016 году закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, и теперь автовладельцы большегрузов массой более 12 тонн могут зачесть в счет транспортного налога сумму платы за вред, причиняемый автодорогам таким тяжелым транспортом. Эта плата составляет 3,73 рубля за каждый километр пути и если она превысит исчисленную сумму транспортного налога, то платить его уже не придется. Причем упрощенцы, применяющие «доходно-расходную» УСН, включают в затраты часть платы, превышающую сумму транспортного налога.

Читайте так же:  Как получить лицензию нотариуса

Для организаций эти новшества действуют с 1 января 2016 года, для ИП – с 1 января 2015 года.

Земельный налог

Плательщиками земельного налога становятся упрощенцы, чьи земельные участки используются в предпринимательской деятельности. Участок может быть в собственности ИП или юрлица, в постоянном пользовании или в пожизненном наследуемом владении. По арендованным или находящимся в безвозмездном срочном пользовании участкам налог не начисляется (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного года. Ставки налога зависят от назначения земель и могут быть:

  • не более 0,3% для земель сельхозназначения, земель для жилищного строительства, животноводства, садоводства и огородничества,
  • не более 1,5% для всех остальных видов земель.

При расчете налога кадастровая стоимость умножается на ставку налога. Организации сами делают расчет, уплачивают каждый квартал авансовые платежи и представляют в ИФНС годовую декларацию до 1 февраля следующего года. ИП платят налог, получив от ИФНС налоговое уведомление, и декларацию не предоставляют.

Все налоги и сборы упрощенцев, кроме уплаченного в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры, включаются в состав затрат при «доходно-расходном» УСН, уменьшая налоговую базу по единому налогу.

Расчет УСН «доходы» в 2016

Для определения размеров авансовых платежей и общей выплаты, которую следует произвести за истекший отчетный период, необходимо верно определить налоговую базу. Существует общепринятый порядок расчета, определенный в ст. 346.21 НК РФ.

О том, как рассчитать УСН и авансовые платежи, читайте в статье.

Что включается в понятие «единый налог»

Налоговый платеж на упрощенной режиме для представителей малого и среднего бизнеса заменяет собой ряд других выплат, которые они обязаны произвести в пользу бюджет. Единый налог по УСН заменяет для ООО:

  • налоговое обязательство, предусмотренное за прибыль, полученную фирмой (исключение – доходы от дивидендов по акциям и поступлений от должников компании);
  • имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
  • НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).

Для индивидуальных предпринимателей в налоговые выплаты по УСН входят:

  • НДФЛ, когда доходная часть была получена посредством осуществления коммерческой деятельности;
  • имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
  • НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Расчет УСН «доходы» 2016: определение налоговой базы

Чтобы сделать расчет УСН «доходы» плательщику налоговых выплат следует произвести некоторые действия, а именно:

  1. Правильно рассчитать налоговую базу, от которой будет высчитываться сумма налогового платежа.
  2. Рассчитать размер авансового платежа, который вносится поквартально.
  3. Вычислить итоговую сумму, необходимую к уплате в налоговые органы.

На первом этапе важно правильно учесть поступления прибыли. К доходам относят прибыль от реализации товаров и материалов, оказания услуг и производства работ, а также те поступления, что относятся к внереализационным. Такими поступлениями считаются:

  • объем прибыли, полученный в процессе участия компании в составе других юридических лиц;
  • поступления, получаемые от выгоды в разнице курса каких-либо валют иностранного государства;
  • доходы, получаемые от должников, в результате начисления им пеней и штрафов;
  • прибыль, которая была получена в процессе сдачи имущества компании в аренду другому лицу, когда этот факт оформлен в соответствии с нормами ГК РФ;
  • доходы, получаемые от начисления процентного удорожания по соглашениям займа и кредитным договорам;
  • поступления, которые были получены от безвозмездного перехода имущественных прав на материальные ценности;
  • прибыль, полученная от участия фирмы в простом товариществе;
  • доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Перед расчетом налога УСН 6% следует вычислить объем налоговой базы. Ее определение не составит труда, так как объектом налогообложения на таком режиме является только прибыль компании, а учитывать при вычислении расходную часть результатов деятельности не нужно.

Самый сложный вопрос, при УСН 15% (доходы минус расходы) — как рассчитать налог, правильно учитывая расходную часть. Все издержки должны быть при этом обоснованы и подтверждены документально. Главный риск для компании, осуществляющей деятельность на УСН «доходы минус расходы», в том, что территориальный налоговый орган не подтвердит правомерность определения расходной части в расчете налоговой базы. Тогда придется заново рассчитывать суммы налоговых выплат и оформлять новую отчетность.

Чтобы узнать объем налоговой базы для последующего расчета, необходимо посчитать поступления компании поквартально. Итоговая сумма определяется по итогам деятельности за календарный год.

Правила и рекомендации, приведенные в налоговом учете, носят однозначный характер. Нюансы и другие особые

моменты могут возникнуть только в отношении процентной ставки, по которой происходит расчет УСН. В субъектах федерации ставка может быть ниже 6%, поэтому рассчитывать налоговые платежи следует исходя из условий применения УСН в конкретном территориальном образовании.

Расчет УСН 6: авансовые платежи и окончательная выплата

Если рассчитывается авансовый платеж в соответствии с определенным объемом налоговой базы, а период расчета – квартал, то формула будет следующей:

АВ – авансовая выплата, которую следует внести в бюджет,

НБ – база, по которой происходит расчет авансового платежа, определяемая доходной частью деятельности компании за отчетный период, в данном случае – квартал.

Если происходит авансовый платеж по итогам экономико-хозяйственной деятельности компании за год, то необходимо вычесть из авансовой выплаты суммарный объем выплат, которые были произведены в ФСС, а также совокупную сумму всех авансов, уплаченных до отчетного периода.

Когда авансовые платежи были рассчитаны и выплачены в бюджет, происходит окончательный расчет налога УСН. Скорее всего, потребуется произвести доплату какой-либо суммы, но в некоторых случаях образуется переплата. Если это произошло, компания-налогоплательщик вправе потребовать возврат переплаченной суммы на собственный расчетный счет или изъявить желание принять к учету переплату в пользу будущих платежей, которые произведутся в следующем отчетном периоде.

Формула расчета указана в НК РФ. Чтобы рассчитать сумму, необходимую для внесения в бюджет, по итогам календарного года, следует вычесть из требуемого налога, высчитанного посредством перемножения налоговой базы на процентную ставку, совокупную сумму уплаченных в бюджет авансовых выплат поквартально.

Как считать УСН: примеры

Рассмотрим примеры того, как считать УСН.

Подробные разъяснения, как считать УСН, даны в ст. 346.11 Налогового Кодекса.

Налогооблагаемая база по УСН 6%

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В предлагаемой статье подробно описаны критерии определения налоговой базы для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Показаны преимущества применения УСН 6%, приведен конкретнывй пример расчета платежей для ИП, применяющих УСН.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) в настоящее время применяется как физическими, так и юридическими лицами. Физлицам для этого необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Ниже перечислим налоги, которые обязан выплачивать ИП в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Как получить выплату по страхованию жизни

— Единый налог, (расчет налога идет от доходов – 6% или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов);

— в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части) – 26%;

— в Фонд социального страхования – 2,9%;

— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%

[1]

— в территориальные фонды обязательного медицинского страхования -3%.

Налоги, указанные в пунктах 2-5 уплачиваются с начисленной заработной платы наемным сотрудникам.

Кроме этого, существует ряд налоговых сборов, от которых освобождается лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения:

— налог на прибыль;

— налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц.

Однако не все юридические лица имеют право применять упрощенную систему налогообложения, а применяющие ее индивидуальные предприниматели должны отвечать некоторым требованиям:

— юридическое лицо должно иметь годовой доход менее 60 миллионов;

— численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек;

— организации, доля участия в которых иных организаций составляет менее 25%.

Не вправе применять УСНО следующие организации:

— организации, в структуре которых имеются филиалы ;

— негосударственные пенсионные фонды;

— профессиональные участники рынка ценных бумаг;

— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

— занимающиеся игорным бизнесом;

— нотариусы, имеющие частную практику, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

— организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

— организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

[2]

— организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 миллионов рублей;

Ранжирование ставок единого налога

Как упоминалось выше, существует 2 налоговые ставки единого налога:

— 6%, которые взимаются с налогооблагаемой базы ДОХОД;

— 15%, которые взимаются с налогооблагаемой базы ДОХОД-РАСХОД.

Существуют и иные ставки налога, но они применяются с разрешения налоговой инспекции в достаточно редких случаях.

Перед тем как выбирать систему налогообложения, необходимо посчитать предполагаемый объем ежемесячного ДОХОДА, согласно статье 346 часть 15 «Порядок определения доходов». Руководствуясь которой, объектом налогообложения признается выручка от реализации товаров и услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав, и внереализационные доходы (статья 250 «Внереализационные доходы»).

Особо отметим, что есть так называемый закрытый перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, они указаны в статье 251 «Доходы, не учитываемее при определении налоговой базы». В частности к таким доходам относятся средства, полученные в рамках целевого финансирования, например, участвующие в программе центров самозанятости. Для того, чтобы эти доходы не входили в налогооблагаемую базу, необходимо производить раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования.

При 6% ставке УСНО предпринимателю не нужно подтверждать свои расходы, поскольку он уплачивает налог с дохода. Однако это не снимает обязанности продолжать вести учет расходов, отражая их в книге доходов и расходов.

При 15% ставке УСНО организация не только обязана подтверждать все свои расходы, кроме этого, она имеет право уменьшить налогооблагаемую базу только на закрытый перечень расходов (статья 346 часть 16 «Порядок определения расходов»). Расходы, не указанные в списке, не уменьшают базу для определения единого налога, но учитываются в книге доходов и расходов.

Уплата налогов и сборов при применении упрощенной системы налогообложения

Налоговым периодом в РФ признается 1 календарный год (с 1 января до 31 декабря каждого года). В случае, когда компания зарегистрирована в текущем году, налоговым периодом для нее будет считаться период с момента официальной регистрации до 31 декабря текущего года.

Год принято делить на кварталы (январь, февраль, март – 1 квартал, апрель, май, июнь – 2 квартал, июль, август, сентябрь – 3 квартал, октябрь, ноябрь, декабрь – 4 квартал). Уплата авансовых платежей по единому налогу производится в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Так за 1 квартал авансовый платеж по единому налогу уплачивается на реквизиты территориального налогового органа до 25 апреля.

За 3 месяца организация или ИП определяют налогооблагаемую базу, исходя из записей бухгалтерского учета.

Налог уплачивается через расчетный счет организации в безналичной форме или через Сбербанк по квитанции.

Нормы начисления и уплаты налога

Согласно Налоговому кодексу сумма налога налогоплательщиком, применяющим УСН, определяется самостоятельно (статья 346 часть 21 «Порядок исчисление и уплаты налога»). Есть некоторые особенности расчета авансового платежа по 6% и 15% УСНО. Разберем это на конкретном примере.

ООО «Эталон» за квартал получила доход в размере 325570 рублей, за это период уплатили страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – 35600 рублей.

Расчет: 325570х6%=19534,2 рубль

50% от налога: 19534,2/2=9767,1 рубль

Так как сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов не более, чем на 50%, а уплаченная сумма страховых взносов значительно превышает сумму единого налога, то можем уменьшить на 50% значение последнего. То есть в бюджет мы уплатим 9767,1 рубль

Сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с начала года. При этом расчет производится следующим образом.

1 квартал: НБ 1 квартала х НС=ЕН 1 квартала

2 квартал: НБ за полугодие х НС – ЕН 1 квартала = ЕН за полугодие

3 квартал: НБ за 9 месяцев х НС – (ЕН за 1 квартал + ЕН за полугодие) = ЕН за 9 месяцев

Видео (кликните для воспроизведения).

4 квартал: НБ за год х НС – (ЕН за 1 квартал + ЕН за полугодие +ЕН за 9 месяцев) = ЕН за год

Где НБ – налоговая база, НС – налоговая ставка, ЕН – единый налог.

Источники


  1. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.

  2. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

  3. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
  4. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
  5. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.
Налоговая база при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here