Индивидуальный предприниматель платит ли ндс

Сегодня предлагаем помощь в вопросах на тему: "Индивидуальный предприниматель платит ли ндс". При возникновении вопросов их можно в любое время задать нашему дежурному сотруднику.

Кто обязан платить НДС?

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

[3]

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он:

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • арендует или покупает государственное имущество;
  • покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ст. 161НК РФ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

Кто является плательщиком НДС

Платить обязаны

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость ( ст. 149 НК РФ ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

  • предоставление займов;
  • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
  • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

  • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
  • реализация земельных участков и долей в них;
  • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ ;
  • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ .
Читайте так же:  Раздел имущества без развода

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ :

  • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
  • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
  • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ . Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ .

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто. Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется. Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

  1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
  2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
  3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
  4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
  5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Может ли ИП работать без НДС

Чаще всего ИП – небольшой бизнес, который работает с конечным потребителем товаров и/или услуг, имеет невысокие обороты и, соответственно, ведет упрощенный учет. Такому предприятию не нужен статус плательщика НДС, поскольку учет налоговой базы и налоговых вычетов все равно не даст ощутимого экономического результата, а только станет причиной еще одной статьи расходов (зарплата бухгалтера). Но в условиях динамичного рынка предпринимателю далеко не всегда выгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения (см. ИП на УСН). Необходимо подробнее рассмотреть проблему ИП без НДС.

Как работают ИП без НДС

В соответствии со ст.145 НК РФ, индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от обязанностей вести НДС-учет и уплачивать в казну этот вид налога. Но не все и не всегда. На основании указанной статьи, без НДС могут работать ИП, квартальная выручка которых не превышает 2 млн рублей.

Для получения освобождения предприниматель:

  • собирает доказательства того, что за последние три месяца его выручка не превышала 2 млн рублей;
  • заполняет уведомительную форму на освобождение;
  • направляет в течение двадцати дней от начала того месяца, с которого должно действовать освобождение, заполненную форму с приложенными доказательствами (бухгалтерские книги, выписки из банков, книги доходов и расходов и т. д.) в ФНС по месту регистрации;
  • пользуется правом работы без НДС в течение следующих 12 месяцев с момента подачи уведомления.

Например, ИП А.А. Сидоров за январь – март 2017 года получил суммарный доход от реализации – 1 563 288 рублей. До 20 апреля 2017 года ИП А.А. Сидоров имеет право подать в свою ФНС уведомление об освобождении от НДС на следующие 12 месяцев.

Кроме случаев освобождения, статья 145 Налогового кодекса РФ указывает на то, какие ИП не могут работать без НДС:

  • торговцы акцизным товаром (алкоголь, сигареты, топливо и т. д.);
  • импортеры;
  • предприятия с квартальной выручкой более 2 млн рублей.

В том случае, если в период действия освобождения ИП начинает торговать подакцизным товаром, ввозит в Россию импорт или получает сверхлимитную выручку, он теряет право на такое освобождение. Право утрачивается с месяца совершения операции, не попадающей под льготный режим, и действует до конца периода освобождения. Полезно подробнее узнать про освобождение ИП от налогов с 2018 года.

Так, если ИП А.А. Сидоров, имея НДС-освобождение с марта 2017 года по март 2018 года начал торговать сигаретами в декабре 2017 года, то с декабря 2017 года ранее полученное освобождение перестает действовать.

Этот порядок касается тех ИП, которые находятся на общей системе налогообложения (см., какие налоги платит ИП на ОСНО). В рамках специальных режимов – УСН, ЕНВД и патентная система – НДС не платится вообще. Подробная информация о возможных льготах размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

Полезно прочитать, какой процент налогов платит ИП. Актуальные ставки для всех существующих налоговых режимов.

В 2018 году, как и в 2017, ИП имеют право реализовать следующие не облагаемые НДС товары и услуги:

  • медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению;
  • медикаменты, протезы, а также материалы, необходимые для их изготовления;
  • автомобили и техника для реабилитации и обеспечения жизнедеятельности инвалидов;
  • перевозка пассажиров;
  • ритуальные услуги;
  • сдача в аренду жилья;
  • образовательные услуги и т. д.
Читайте так же:  Отношения с мужчиной после состоявшегося развода

Полный перечень льготных видов деятельности указан в ст.149 НК РФ.

Больше информации в видео:

ИП без НДС как участник хозяйственных операций

Покупать товары и услуги у освобожденных от этого налога ИП выгодно только конечным потребителям (без использования приобретенного в дальнейшей хозяйственной деятельности с целью получения прибыли). Если речь идет о физических лицах, то проблем не возникает. Но зачастую более крупные предприятия, плательщики НДС, также становятся клиентами таких ИП, приобретая у них необходимый товар и/или услугу.

Например, ООО «Промторг» купило деталь на рабочий автомобиль у ИП О.О. Иванова. ИП О.О. Иванов – не плательщик НДС и фактически не имеет права выписывать ООО «Промторг» счет-фактуру с учетом НДС. Как поступать в таких случаях?

ООО, которое планирует закупку у ИП сырья, материалов, услуг или других товаров, необходимых в хозяйственной деятельности, обязано изначально поинтересоваться, работает ИП с НДС или без НДС.

Если ИП не является плательщиком такового, то в состав стоимости его товаров/услуг не может входить НДС. Следовательно, покупатель не получает входного НДС и не отражает эту операцию в своем НДС-учете.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для мелких операций такая форма работы вполне приемлема. Но если хозяйствующий субъект планирует закупать у ИП большую партию товара для перепродажи, то отсутствие у продавца статуса плательщика НДС уменьшит экономический результат от перепродажи такой партии на 10 – 18%, в зависимости от товара.

Поэтому перед тем как ООО начать работать с ИП без НДС, юридическое лицо должно убедиться в том, что операция будет выгодна даже в том случае, если по ней будет отсутствовать налоговый вычет.

Полезно прочитать, как выделить сумму без НДС, и в каких случаях это необходимо. Формулы и примеры расчета.

Предприниматели, работающие на ОСНО, имеют право на налоговые вычеты. Информация о том, как заполнить заявление на возврат НДФЛ, и какие документы к нему приложить, поможет бизнесмену воспользоваться этим правом.

Какие документы может выдать ИП без НДС

Документы, закрывающие хозяйственную операцию для ООО с ИП без НДС: договор на поставку или на оказание услуг, счет-фактура, накладная или акт приема-передачи выполненных работ.

Во всех перечисленных документах должно быть отражено, что цена товара/услуг указана без НДС.

[2]

Скачать образец счета-фактуры для ИП без НДС можно по ссылке: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. Фактически это обычный счет, в котором указано, что в цену товара НДС не входит.

Форма накладной для ИП без НДС также ничем не отличается от накладной плательщика НДС, кроме указания на то, что цена поставленного товара – без НДС.

Как ИП стать плательщиком налога на добавленную стоимость

ИП на ОСНО, который уведомил ФНС об освобождении от уплаты НДС, должен находиться на этом режиме в течение всего следующего года. Исключения составляют случаи утраты права на освобождение, которые перечислены в части первой этого материала.

ИП, применяющий специальный режим, может перейти на ОСНО только с нового календарного года. Следовательно, под нужную операцию быстро получить статус плательщика не получится, поэтому ИП необходимо планировать свою деятельность и регистрироваться с учетом потребностей того рынка, на котором он хочет работать. Полезно прочитать, какой налог лучше выбрать для ИП.

Крупные компании и бюджетники только в исключительных случаях вступают в хозяйственные отношения с бизнесменами, не отчисляющими НДС. А именно отношения с такими субъектами рынка помогают бизнесу выйти на новый уровень.

Заключение

Предприниматели, не уплачивающие налога на добавленную стоимость, – субъекты, с которыми выгодно работать населению. Предприятия и организации, покупая товары и услуги у таких субъектов, не могут отражать эти операции в своем НДС-учете и по этой причине лишаются права формировать налоговые вычеты по таким закупкам.

Налоги ИП: как начислить и заплатить НДС

На вопрос, кто платит НДС, отвечает пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым любой предприниматель или организация обязаны при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Таким образом, плательщиками этого налога являются как организации, так и индивидуальные предприниматели ( статья 143 НК РФ ).

Однако если ИП применяет льготный налоговый режим: УСН, ЕНВД или ПСН, то он не должен платить НДС. Кроме того, ИП может быть освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ . Однако предприниматель на спецрежимах может выступать в роли налогового агента. Такие ситуации прямо регламентированы налоговым законодательством. Кроме того, начисление НДС осуществляют все лица, которые перемещают товары через государственную границу России. Такой НДС называют таможенным, и его обязаны оплачивать даже те ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели уплачивают НДС по месту жительства, поскольку встают на учет в налоговых органах именно там. Сроки и порядок уплаты налога, а также представление налоговых деклараций для индивидуальных предпринимателей особенностей по сравнению с другими плательщиками не имеют.

Налог на добавленную стоимость у индивидуальных предпринимателей

Налог на добавленную стоимость фактически всегда включен в конечную цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает покупатель. Поэтому налогоплательщики-ИП и организации получают право на вычет НДС, предъявленных им продавцами и оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для осуществления хозяйственной деятельности и других операций, подлежащих по закону обложению НДС.

Вычет НДС фактически избавляет от двойного налогообложения, именно поэтому он не положен тем предпринимателям и организациям, которые сами не являются плательщиками этого налога. Для тех же ИП, которые имеют право на вычет НДС, основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является такой документ, как счет-фактура. ИП с НДС обязаны составлять счет-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги покупок и книги продаж на общих основаниях.

Читайте так же:  Онлайн кредитный консультант

Копии этих документов направляются в орган ФНС вместе с налоговой декларацией. Если предприниматель не является плательщиком НДС, но выписал счет-фактуру своему контрагенту, то он должен обязательно заплатить налог, а также сдать отчет в ФНС. При этом право на вычет он не приобретает, а значит, фактически должен платить НДС дважды: в составе полученных от поставщика товаров или услуг и непосредственно в бюджет с выставленного счета-фактуры.

Ставка НДС у ИП

Основная ставка НДС, как у организаций, так и у ИП, составляет 18%. Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрена пониженная ставка 10%, применяемая в отношении установленных законодательством видов товаров и услуг (например, детских товаров, медикаментов, продуктов питания, печатной продукции и транспортных услуг). Нулевая ставка НДС используется в основном при экспорте товаров или услуг. Учет НДС по ставке 0% имеет свои особенности и требует наличия пакета документов, регламентированных статьей 164 НК РФ.

[B=63] Если за 3 календарных месяца сумма выручки (не дохода, а именно выручки) от реализации товаров (исключая подакцизные), работ или услуг в совокупности оказалась менее 2 млн рублей, то в силу статьи 145 НК РФ индивидуальный предприниматель может быть освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, даже если он применяет общую систему налогообложения. При этом ему больше не нужно вести учет НДС, но и права выделять в счетах-фактурах налог он тоже лишается. Это, как правило, невыгодно тем предпринимателям, которые работают с ИП и организациями, уплачивающими НДС. Ведь таким образом все сделки происходят без права предоставления налогового вычета.

ИП — налоговые агенты

Индивидуальные предприниматели часто являются не только плательщиками НДС, но и налоговыми агентами. Налоговый агент — это предприниматель, на которого, в силу статьи 24 НК РФ, возложена обязанность по исчислению и удержанию у плательщика сумм налога и перечислению его в бюджетную систему РФ. ИП признается налоговым агентом, если он осуществляет следующие виды деятельности:

  1. Приобретает на территории России товары, работы или услуги у иностранных организаций или граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ и не состоящих на учете в органах ФНС.
  2. Выкупает или арендует на территории России имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, а также муниципальное имущество.
  3. Выступает посредником нерезидента РФ при участии в расчетных операциях.

Предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, обязаны вести учет НДС, а также осуществлять начисление НДС и его уплату в бюджет независимо от того, являются они сами налогоплательщиками или нет. Это значит, что ИП на спецрежимах и УСН обязаны сдавать налоговые декларации, если они являются налоговыми агентами, а также вести все положенные регистры учета.

НДС у ИП на УСН

Обычно ИП на УСН не платит НДС. Однако если индивидуальный предприниматель на «упрощенке» самостоятельно выставляет счета-фактуры с выделенным в них НДС, то налог подлежит уплате. Но бывают ситуации, при которых ИП на упрощенной системе налогообложения должен осуществлять начисление НДС по особым правилам. Это касается тех предпринимателей, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения). Если предприниматель вступает в простое (инвестиционное) товарищество или заключает концессионное соглашение на доверительное управление имуществом и выступает в роли доверительного управляющего (концессионера), то он становится плательщиком НДС. Но такие правоотношения возможны только для ИП на «упрощенке», который имеет объект налогообложения «доходы минус расходы».

Право смены объекта налогообложения на УСН у предпринимателя есть один раз в год — с 1 января до 31 декабря отчетного периода. О переходе необходимо письменно известить территориальный орган ФНС. Надо помнить, что в такой ситуации предприниматель должен вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по концессионной и по своей деятельности). У ИП на «упрощенке» в результате совместной деятельности входной НДС не образуется, поэтому и права на вычет он не приобретает. При этом важно помнить, что предприниматели, которые применяют УСН и одновременно осуществляют деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии), не являются плательщиками НДС. Однако, начиная с 2014 года, они должны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур, а также сдавать отчеты в ФНС.

Кто платит НДС с авансов

Индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками НДС, в силу пункта 1 статьи 167 НК РФ, должны начислять налог с полученных авансов. Поэтому, если ИП получил предоплату по договору в счет будущей поставки, он должен начислить НДС. Налоговой базой в этом случае является сумма предоплаты, а начисление НДС происходит по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от объекта налогообложения (реализуемого товара или услуги). Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 164 НК РФ .

Обязательным условием для такой операции является оформление авансового счета-фактуры. Сделать это поставщик обязан в течение 5 дней с даты поступления суммы аванса на счет в банке. Порядок выписки авансового счета-фактуры регулирует постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Бывают ситуации, когда сделка отменяется и продавец должен вернуть полученный аванс покупателю. В этом случае он также должен сделать вычет НДС с авансов, которые были им возвращены. Для этого сторнируют НДС в книге покупок и обязательно отражают эту операцию в бухгалтерских проводках и налоговой декларации.

Важно отметить, что поскольку предоплата может быть получена в одном отчетном периоде, а основные операции по данной сделке пройти в другом, у ИП может измениться статус плательщика НДС. Например, он может перейти на УСН. В силу статьи 346.12 НК РФ , предприниматели на «упрощенке» не платят НДС. Поэтому если ИП-продавец начислил НДС с авансов, а затем перешел на льготный режим налогообложения, после чего произошла непосредственная реализация товара или услуги, то у него нет законных оснований для вычета уже уплаченного в бюджет НДС. Однако и обязанности произвести начисление НДС на сумму реализованных товаров и услуг тоже нет.

Декларация по НДС

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001) утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] Именно ее должны сдавать все ИП, которые являются плательщиками или налоговыми агентами. По нормам статьи 174 НК РФ все плательщики и налоговые агенты по НДС (в том числе ИП) обязаны представлять декларации только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок сдачи этого отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если ИП опоздает со сдачей декларации более, чем на 10 дней, ФНС имеет право приостановить операции по его банковскому счету.

Читайте так же:  Невменяемость характеризуется следующими критериями

Платит ли ИП НДС

Налог на добавленную стоимость считается наиболее популярным в России: именно из него формируется бюджет государства. При этом у предпринимателей часто возникают вопросы на тему того, как правильно заполнять налоговые декларации, как оплачивать данный налог, нужно ли вести книгу учета и пр. В этой статье мы детально разберем, может ли ИП работать с НДС , стоит ли это делать и как правильно действовать, чтобы его не оплачивать.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят при покупке абсолютного большинства товаров, при этом его плательщиком является, по сути, не продавец, а покупатель. Для обычных людей этот налог незаметен, поскольку он включен в стоимость товара, то есть вы просто покупаете изделие по цене, указанной на ценнике, оплачивая его по умолчанию. Долгое время НДС в России был установлен на уровне 18%, при этом действовали льготные группы товаров с нулевой или 10% ставкой. Но с 1 января 2018 года правительство приняло решение установить НДС на уровне 20%, отменив ряд льгот, поскольку в бюджете наметился серьезный дефицит.

Данный налог налагается на разницу между себестоимостью услуги или товара и его отпускной ценой. Причем если товар движется по цепочке, то НДС платит каждый покупатель, в результате чего он постоянно дорожает. К примеру, вы закупили субпродукты у комбината по цене 100 рублей за килограмм, а продали их в магазине по цене в 150 рублей за кило. В нашем случае 150–100=50 рублей — база для налогообложения, то есть с нее нужно будет уплатить 20% или 10 рублей. Налоговая нагрузка накладывается на каждого потребителя, даже если это государственное учреждение. Более того, это может быть не готовое изделие, а сырье. Например, мука для выпечки хлеба, масло, дрожжи и пр. Если закупку осуществляет предприниматель или ООО, то НДС отображается в документах как у продавца, так и у покупателя. Люди, которые посещали европейские страны, наверняка знают, о каком налоге идет речь. Во многих странах Европы можно оформить налоговый вычет в размере 13–20% на товар, который был куплен на территории и вывезен за границу. Это и есть возврат НДС, который включается в цену покупки, а потом возвращается, поскольку товар вывозится из страны.

Кто является плательщиком

Выше мы рассмотрели общие положения, а теперь разберем частные случаи. Платит ли ИП НДС в процессе ведения хозяйственной деятельности? Согласно законодательству Российской Федерации, организационно-правовая форма никак не влияет на то, будет ли субъект оплачивать данный налог или нет. То есть неважно, как именно вы зарегистрировались в налоговой: как индивидуальный предприниматель, как ООО или ЗАО. Его могут оплачивать ИП, и юрлица, и госструктуры, и простые россияне, и даже лица, не являющиеся гражданами РФ.

Индивидуальные предприниматели могут выбирать формы налогообложения в зависимости от размеров своей компании и дохода, в которых не требуется уплата НДС. Но и у варианта с оплатой есть свои преимущества:

  1. Индивидуальный предприниматель сможет заключать договора и сделки с крупными компаниями, работающими на общей системе налогообложения и платящими НДС.
  2. Предприниматель получит необходимый опыт по работе с ОСН и исчислением НДС, а также по оформлению необходимых вычетов.

Кроме того у этого варианта есть свои недостатки. Из минусов можно выделить:

  1. Налог нужно включить в стоимость товаров/услуг, что приводит к росту конечной цены и, соответственно, падению конкурентоспособности.
  2. Усложнение администрирования и учета, необходимость ведения документации и повышение трудозатрат. В большинстве случаев для нормального регулирования приходится нанимать бухгалтеров.

Внимание: НДС не является чем-то чрезвычайно сложным или тяжелым для учета обычным ИП. Многие предприниматели работают с ним, успешно продавая товары или услуги крупным компаниям, в том числе и государственным.

Теперь вы знаете плюсы и минусы этого налога. Нелишним будет также сообщить, что НДС можно разделить на два вида: первый платится по классическим сделкам, которые заключаются внутри страны, второй уплачивается при импорте товаров. С первым все достаточно просто: он платится как ИП, так и юридическими лицами при ведении хозяйственной деятельности. Со вторым немного сложнее. В России действует несколько нормативов:

  1. Для товаров, которые ввозятся из ЕАЭС.
  2. Для товаров из стран, которые не входят в блок ЕАЭС.
  3. Для услуг, оказываемых представителями других стран.

Оформление сделок внутри страны

Давайте рассмотрим нюансы работы ИП с НДС в России, то есть по тем сделкам, которые заключаются внутри страны. Они могут попадать под необходимость уплаты этого налога, если работают на ОСН, то есть являются плательщиком по всем действующим нормативам. При работе на общей системе он получает возможность:

  1. Оформлять счета-фактуры для покупателей и продавцов.
  2. Оплачивать налоги согласно действующему законодательству.
  3. Предоставлять в территориальный орган налоговой инспекции декларацию, отчитываясь о ведении хоздеятельности. Декларацию нужно подавать в указанные сроки.

Внимание: индивидуальный предприниматель может вычитать налог, уменьшая размер исходящего, поэтому нужно четко понимать, что и как делать. Если в отчетном периоде не проводились сделки по НДС, то декларация все равно подается, хоть в ней и указываются нули.

Срок сдачи декларации классический: каждый квартал она подается до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. То есть за первый квартал нужно отчитаться до 25 апреля, за второй до 25 июля и т. д. Налог предприниматель должен переводить одинаковыми долями в размере третьей части от квартальной величины.

Штрафы на нарушения

Если сумма будет задержана или декларацию не подать в указанные сроки, то налоговая инспекция может ввести санкции в виде штрафов. Сегодня действует следующая система санкций:

  1. В случае если вы не выдадите счет контрагенту, то вас оштрафуют на сумму, равную сумме возможного ущерба второй стороне. Для этого обычно проводится гражданское судопроизводство.
  2. В случае если декларация будет не подана вовремя или не подана вообще, то налоговая накладывает санкции в размере 5 процентов от суммы рассчитанного налога. Если платежа не последует и в следующем месяце, то штраф увеличивается еще на 5%, и так до тех пор, пока не достигнет 30%. При этом он не может быть менее 100 рублей.
  3. Если предприниматель затянет с оплатой больше, чем на 10 дней от конечного срока (25 число месяца, следующего за кварталом), то налоговая имеет право заблокировать счет ИП в банке. При этом на него налагается пеня за каждый день просрочки.
  4. В случае если ИП нарушит правила подачи декларации (сдаст ее в бумажном виде, хотя должен подавать в электронном с приложением ЭЦП), то его штрафуют на двести рублей.
Читайте так же:  Как после развода с мужем поменять фамилию на девичью

Далее рассмотрим второй вариант: индивидуальный предприниматель ведет хоздеятельность по различным спецсистемам: ЕНВД, УСН, ПСН и прочее. Как в данном случае работает ИП: с НДС или без НДС ? Здесь все зависит от инициативы самого предпринимателя. К примеру, если он выписывает счет-фактуру компании и включает в нее налог, то, соответственно, ему необходимо отчитаться путем подачи декларации. Подобные ситуации складываются тогда, когда вторая сторона сделки хочет применить входящие налоги к вычету, чтобы уменьшить сумму. Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения и выписываете счет-фактуру, то на вас налагаются следующие обязанности:

  1. До 25 числа месяца, который следует за подотчетным кварталом, сдать декларацию в территориальное отделение налоговой инспекции.
  2. Провести платеж начисленной суммы налога.

Внимание: если эти обязанности будут нарушены, то объекту грозят санкции (такие же, как и при работе на общей системе). Сам ИП не может оформить налоговый вычет по входящему поручению, только если он не работает по УСН и не оформляет его как расходную часть.

Итак, подытожим: предприниматель имеет возможность работать в различных режимах и используя НДС, и не используя его. Если он используется, то нужно обязательно отчитаться, подав декларацию, и произвести соответствующие выплаты. В противном случае вас оштрафуют минимум на 1000 рублей.

Оформление сделок при импорте

Нередко предприниматели предоставляют услуги или продают товары на импорт. Рассмотрим, как в этом случае действует налог на добавленную стоимость, как он насчитывается и как за него нужно отчитаться. Как вы помните, есть три варианта развития событий:

[1]

  1. Импорт товаров из зоны ЕАЭС.
  2. Импорт товаров не из зоны ЕАЭС.
  3. Импорт разнообразных услуг.

Итак, если изделия, сырье или иные виды товаров импортируются из ЕАЭС, то есть из Кыргызстана, Армении, Беларуси или Казахстана, то за них нужно оплатить ввозной налог в счет ФНС и отправить соответствующую декларацию. Формула расчета применяется следующая: НБхСТ, где НБ обозначает налоговая база, а СТ — действующая ставка для подобных товаров (10 или 20%). Налоговая база исчисляется по традиционной формуле: цена ввозимой партии плюс цена акциза, если товар попадает под его действие (соответственно добавлять акциз не нужно, если не попадает). Декларация по этому поводу подается в налоговую инспекцию до 20 числа того месяца, в который товар фактически пересек границу Российской Федерации. Обычно документ подают в электронном виде и подтверждают его ЕЦП либо же обычным способом на соответствующем бланке. Соответственно, налог также платится до 20 числа. Например, если импорт состоялся 5 мая, то заплатить и подать декларацию нужно до 20 июня.

Ввоз не с ЕАЭС и импорт услуг

Далее рассмотрим вариант ввоза не из ЕАЭС. В этом случае применяется формула (ТС+ТП+АК)хСТ, где ТС — декларируемая таможенная стоимость, ТП — действующая таможенная пошлина, АК — акциз (при его наличии), а СТ — действующая ставка для подобных товаров (10 или 20%).

Внимание: если при импорте с ЕАЭС выплаты делаются на счет ФНС, то при ввозе из других стран выплаты осуществляются на счета Таможенной службы. Сюда же подается и декларация. Обычно эти процедуры осуществляются при ввозе товаров.

Для растаможивания завозимой партии предпринимателю нужна не только декларация, но и другие документы:

  1. Договор на поставку, составленный со второй стороной.
  2. Инвойс и паспорт сделки.
  3. Необходимые квитанции на оплату пошлин.
  4. Страховой полис и разрешительные документы.
Видео (кликните для воспроизведения).

Список может быть расширен, особенно если завозится оборудование. На него могут потребоваться сертификаты соответствия и пр. Декларация подается традиционно: либо в бумажном, либо в электронном виде с ЭПЦ. Теперь вы знаете, как работают ИП с НДС, какая система налогообложения используется. Напоследок разберем, как приходится действовать, если импортируются услуги. Здесь есть одна тонкость — предприниматель в данном случае выступает не как сторона, которая оплачивает налог, а как налоговый агент, то есть иностранное лицо совершает продажу своих услуг в РФ, а объектом налогообложения становится размер платежа, сделанный за выполненную работу.

Данная сумма должна фигурировать в договоре, причем предприниматель должен озаботиться тем, чтобы не занизить ее. К примеру, вы договорились на проведение монтажно-пусковых устройств инженерами Siemens, закупив у компании турбину. Они оценили свои услуги в 10 000 долларов. Соответственно, вы должны прибавить к этой сумме 20% и заключить контракт на 12 тысяч. Десять будут переданы по договору исполнителю, а 2 — государству в виде НДС. Срок в этом случае установлен стандартный: до 25 числа месяца, следующего за подотчетным кварталом. То есть если расчет по услуге произошел 10 января, то подать декларацию и сделать взнос в ФНС нужно до 25 апреля. Надеемся, что после прочтения нашей статьи у вас не останется вопросов по возврату НДС для ИП, работающих на различных системах налогообложения. Правила везде одинаковые, главное — соблюдать сроки подачи деклараций и выплат в бюджет.

Источники


  1. Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.

  3. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.
  4. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
Индивидуальный предприниматель платит ли ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here